Halloween er et forbigått kapittel, og den neste høytiden nærmer seg med stormskritt. Julen er tiden for litt ekstra kos, og med det kommer også en ekstra økonomisk belastning for mange. Heldigvis er vi som lønnsmottakere litt ekstra heldige på en av årets siste lønnsutbetalinger, og kan glede oss over halv skatt på lønn – en ordning som gir litt ekstra økonomisk spillerom før jul. For arbeidsgivere er det viktig å forstå hvordan dette fungerer, og hva som kreves for å håndtere det korrekt i lønnskjøringen.

Hva innebærer halv skatt?

Halv skatt betyr at det kan trekkes omtrent halvparten av vanlig forskuddsskatt på lønnen i november eller desember, dersom lønn utbetales månedlig. Dersom det utbetales 14-dagers lønn, gjelder trekkfritaket siste lønn i november eller første lønn i desember. De fleste skattekort er satt opp slik at det trekkes skatt i 10,5 måneder i året. Det betyr at man trekker litt mer skatt hver måned, for å gi rom for:

- Trekkfrie feriepenger (vanligvis utbetalt i juni)

- Halv skatt i én måned før jul

Som arbeidsgiver er man pålagt å følge skattekortet til den enkelte ansatte, og det er normalt ikke nødvendig med manuelle justeringer, med mindre den ansatte har bedt om noe annet. Du har allikevel aldri lov til å trekke mindre enn hva skattekortet angir, men du kan trekke mer dersom den ansatte ber om dette.

Trekkfritt vs. skattefritt (viktig å skille)

Det er viktig å merke seg at halv skatt før jul allikevel ikke er en skattefri utbetaling, kun en justering i skattetrekket basert på skattekortet fra Skatteetaten. Det er lett å blande begrepene, men forskjellen er viktig:

Trekkfritt: Det trekkes ikke skatt ved utbetaling, men beløpet kan fortsatt være skattepliktig og inngå i det totale skattegrunnlaget.

Skattefritt: Beløpet er helt fritatt for skatt og skal ikke rapporteres som skattepliktig inntekt. En halv måneds lønn før jul, kan altså utbetales trekkfritt, ikke skattefritt.

Tidligere var halv skatt regulert til kun å gjelde desember, men etter at Skatteetaten i 2016 åpnet for at man også kunne trekke halv skatt i november, står nå arbeidsgivere fritt til å velge om halv skatt skal skje i november eller desember.

Unntak:

Med alle regler, følger det også unntak. Det er den enkelte ansatt sitt skattekort som avgjør om man kan trekke halv skatt en måned før jul, ikke hva som er vanlig praksis hos arbeidsgiveren. I noen tilfeller har ansatte et skattekort som er beregnet på 12 måneder, og ikke 10,5. Dette gjelder følgende type skattekort:

Kildeskattekort: Dette skattekortet brukes for utenlandske arbeidstakere som er midlertidig i Norge og omfattes av kildeskatt på lønn. Her trekkes en fast prosent hver måned, og det gis ikke fritak for feriepenger eller halv skatt i november/desember.

Skattekort for grensegjengere, flypersonell m.m: Grensegjengere som ikke er skattepliktige til Norge, vil som regel ha et skattekort som kun trekker trygdeavgiften den ansatte skal betale til Norge. Disse skattekortene gir ikke trekkfritak ved feriepengeutbetaling og halv skatt før jul.

Forskuddstrekk for sjøfolk som er skattemessig bosatt i utlandet: For sjøfolk som er skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h, er det fastsatt egne trekktabeller. Tabellen er regnet ut etter jevnt trekk gjennom 12 måneder og gir av den grunn reduserte trekkbeløp. Det skal derfor ikke gis trekkfritak i ferietiden og før jul.

Hva må arbeidsgiver gjøre?

Følg skattekortet: Basert på skattekortet som er hentet inn på hver enkelt ansatt, bør lønnssystemet automatisk håndtere halv skatt basert på skattekortet.

Kommuniser tydelig: Informer ansatte om hvilken måned halv skatt gjelder for hos dere (november eller desember), og at det ikke er snakk om skattefri inntekt, men trekkfritak.

Tilrettelegg ved behov: Ansatte kan be om ordinært skattetrekk også i desember. Dette må håndteres manuelt, og bør dokumenteres.

Sjekk lønnssystemet: Sørg for at systemet er oppdatert og korrekt konfigurert for å håndtere trekkfritt beløp.

‍

Trenger du bistand med lønnskjøring, skattekort eller kommunikasjon med ansatte? Våre rådgivere hjelper deg gjerne med trygg og effektiv håndtering av lønn før jul.

Vil du bli kontaktet av oss? 

Klikk her

‍

Dette blogginnlegget er skrevet av: 

Mari Barlund Dysthe

Teamleder og forretningspartner

mari.dysthe@frisikt.no